Vilka skatter är direkta skatter? Direkta skatter i Ryska federationen. Direkta och indirekta skatter. Direkta skatter inkluderar: Se sidor där begreppet Real skatter nämns

Beskatta- en obligatorisk, individuellt vederlagsfri betalning som tvångsindrivs av statliga organ på olika nivåer från organisationer och individer i syfte att ekonomiskt stödja statens och (eller) kommuners verksamhet.

Skatter bör särskiljas från avgifter (tullar), vars uppbörd inte är vederlagsfritt, utan är ett villkor för att vissa handlingar ska kunna utföras i förhållande till deras betalare.

Uppbörden av skatter regleras av skattelagar.

Helheten av etablerade skatter, såväl som principerna, formerna och metoderna för deras upprättande, modifiering, avskaffande, uppbörd och kontroll bildar statens skattesystem.

I Ryska federationen finns det tre typer av skatter: federala, regionala och lokala.

Listan över skatter av varje typ fastställs av Ryska federationens skattelag.

Statliga organ har inte rätt att införa ytterligare skatter eller obligatoriska avdrag som inte föreskrivs i Ryska federationens lagstiftning, samt att höja satserna för fastställda skatter och skattebetalningar.

Inslag av skatt

Innan en viss skatt tas ut måste staten, representerad av lagstiftande eller representativa myndigheter, definiera beståndsdelarna i skatten i lagstiftningsakter.

Inslag av skatt är principerna för konstruktion och organisation av skatter.

Delarna i skatten inkluderar:

skattebetalare;

skattebasen;

beskattningsenhet;

beräkningsordning;

skattelön;

skattekälla;

skattepliktig period;

betalningsförfarande;

tidsfrist för skattebetalning.

Typer av skatter

Alla skatter är indelade i flera typer:

Direkta och indirekta skatter

Skatter delas in i direkta, det vill säga de skatter som tas ut på ekonomiska aktörer för inkomst från produktionsfaktorer, och indirekta, det vill säga skatter på varor och tjänster, som består av själva priset på konsumtionsvaror.

Direkta skatter inkluderar personlig inkomstskatt och liknande skatter.

Indirekta skatter inkluderar mervärdesskatt, punktskatter och andra skatter.

Kredit- och inkomstskatter

Det är också vanligt att skilja mellan klumpsumma och inkomstskatter.

Staten sätter sladdskatter oavsett inkomstnivån för en ekonomisk agent.

Med inkomstskatt avses skatter som utgör en viss procent av inkomsten.

Detta samband visas antingen av marginalskattesatsen, som förklarar hur mycket skatten ökar när inkomsten ökar med en monetär enhet, eller av den genomsnittliga skattesatsen: helt enkelt förhållandet mellan det skattebelopp som tas ut och inkomstbeloppet.

Progressiva, regressiva eller proportionella skatter

Själva inkomstskatterna är indelade i tre typer:

Progressiva skatter är skatter där den genomsnittliga skattesatsen ökar när inkomstnivån ökar. Alltså, om agentens inkomst ökar, så ökar också skattesatsen. Om tvärtom inkomstbeloppet sjunker, så sjunker också kursen;

Regressiva skatter är skatter vars genomsnittliga skattesats minskar när inkomstnivåerna ökar. Detta innebär att när inkomsten för en ekonomisk agent ökar, sjunker takten, och omvänt ökar om inkomsten minskar;

Proportionella skatter är skatter vars skattesats inte beror på storleken på den skattepliktiga inkomsten.

Skatters grundläggande funktioner

Skatter fyller samtidigt fyra huvudfunktioner: fiskal, distribution, reglering och kontroll.

Beskattningens skattefunktion är beskattningens huvudfunktion. Historiskt sett är det äldsta och samtidigt grundläggande: skatter är den dominerande delen av statsbudgetens inkomster. Funktionen implementeras genom skattekontroll och skattesanktioner, som säkerställer maximal uttag av fastställda skatter och skapar hinder för skatteflykt. Enkelt uttryckt är det indrivning av skatter till förmån för staten. Tack vare denna funktion realiseras huvudsyftet med skatter: bildandet och mobiliseringen av statens finansiella resurser. Alla andra funktioner i beskattningen är derivat av den skattemässiga funktionen.

Beskattningens fördelande (sociala) funktion är omfördelningen av offentliga inkomster (medel överförs till förmån för svagare och mer utsatta kategorier av medborgare genom att skattebördan påläggs starkare kategorier av befolkningen).

Beskattningens reglerande funktion syftar till att lösa vissa problem i statens ekonomiska politik genom skattemekanismer. Inom ramen för beskattningens reglerande funktion urskiljs tre delfunktioner: stimulerande, avskräckande och reproduktiv.

• Beskattningens stimulerande delfunktion syftar till att stödja utvecklingen av vissa ekonomiska processer. Det implementeras genom ett system med förmåner och undantag. Det nuvarande skattesystemet ger ett brett utbud av skatteförmåner till småföretag, handikappade företag, jordbruksproducenter, organisationer som gör kapitalinvesteringar i produktion och välgörenhetsverksamhet, etc.

  Beskattningens avskräckande delfunktion syftar till att, genom skattebördan, etablera hinder för utvecklingen av alla ekonomiska processer.

  Den reproduktiva underfunktionen är avsedd att samla pengar för att återställa använda resurser. Denna delfunktion utförs genom avdrag för reproduktion av mineraltillgångsbasen, betalning för vatten m.m.

Kontrollfunktionen för beskattning gör det möjligt för staten att övervaka aktualiteten och fullständigheten av budgetinkomster av medel och jämföra deras mängd ekonomiska resurser.

Skattetrycket

Ett lands skattenivå mäts ofta som skatternas totala andel av bruttonationalprodukten (BNP).

Det faktiska skattetrycket på ekonomin förstås som andelen av faktiskt betalda obligatoriska betalningar till staten av landets BNP.

Skillnaden mellan den nominella och faktiska bördan kännetecknar graden av skatteflykt. Ju högre märklast, desto större avvikelse.

Skattebelastningen på ett företag bör förstås som förhållandet mellan beloppet av skatter och avdrag, vars verkliga betalare är företaget, och beloppet av företagets vinst.

Den verkliga skattebetalaren är den enhet som är:

ägaren till det beskattningsbara objektet, när skyldigheten att betala skatt härrör från själva det faktum att det beskattningsbara objektet existerar eller uppstår;

användare av ett skattepliktigt föremål, när skyldighet att betala skatt inträder först när föremålet är i vissa användningsförhållanden.

"Skattebördan"-indikatorn i Ryssland används för att analysera nivån på skatter som betalas av en affärsenhet för att kontrollera nivån på betalningar och identifiera enheter som potentiellt undviker skatt.

"Skattebördan" beräknas som förhållandet mellan mängden skatter som betalats enligt skattemyndigheternas rapportering och omsättningen (intäkterna) för organisationer enligt Federal State Statistics Service (Rosstat).

Det maximala värdet av indikatorn fastställs årligen per sektor av den nationella ekonomin.

Har du fortfarande frågor om bokföring och skatter? Fråga dem på redovisningsforumet.

Skatt: detaljer för en revisor

• Tillämpning av en 0% AU-sats för inkomstskatt: innovationer från 2020

  Institutioner: vinstskattesatsen förblir på 0... en 0% vinstskattesats tillhandahålls för museer, teatrar... institutioner: vinstskattesatsen förblir på 0... medborgare; en inkomstskattesats på 0 % ges för museer, teatrar... rätten att tillämpa en nollskattesats på obestämd tid (om... institutionen i år beräknar inkomstskatt enligt den skattesats... budgetinstitutioner lämnar in en skatt returnera vinst först efter...

• Om jordbruksproducenternas tillämpning av en inkomstskattesats på 0 % i förhållande till ersättningsbeloppen för förluster

  Tillämpade en 0% inkomstskatt på detta belopp. Skatte... inspektionen fastställde dock ytterligare inkomstskatt till lantbruksföretaget utifrån det allmänna... till slutsatsen att det var olagligt att tilläggsskatta med den allmänna skattesatsen i förhållande till... medel för att betala skatt, bl.a. markskatt, moms, skatter och avgifter... han har rätt att tillämpa en skattesats på 0%. Baserat på bestämmelserna i art...

• Översyn av rättspraxis om skatter och arbetstvister från 15 augusti till 15 september 2019

  Organisationen var skyldig att överföra skatter, avgifter och bidrag till budgeten. I... Domstolen medgav inte nedsättning av transportskatten med det inbetalda beloppet... för året sänkte hon transportskatten. Inspektionen justerade avdraget: enligt... upphävdes rätten till avdrag för transportskatten. Dokument: Upplösning av AC... byte till det förenklade skattesystemet, men skatten har inte återställts. Nästan omedelbart... och därmed skyldigheten att återställa skatten. Det faktum att skattemyndigheten inte... krävde betalning av skatt vid revisionen med anledning av omorganisationen...

• Inkomstskatt 2018: förtydliganden från det ryska finansministeriet

  Fastställande av detaljerna för betalning från en självreglerande organisation av inkomstskatt på inkomst i... /95452 Uttrycket "får beskattas i en avtalsslutande stat" i... bestämmer generellt förfarandet för att minska beloppet för bolagsskattesubjektet att kreditera... /43473 Beloppet av utländsk skatt (en analog till vilken är den ryska mervärdesskatten... icke-rörelseinkomst för beräkning av bolagsskatt. Eftersom den skattskyldige...

• Slopning av lös egendomsskatten: skatteoptimering och risker?

  Avskaffandet av en så specifik typ av skatt som ”investeringsskatten”, vi talar om... fastighetsbeskattning. Metoder för att minimera fastighetsskatterna är indelade i... sätt att sänka fastighetsskatten Metoder för att sänka fastighetsskatten kan vara... fordon, då måste organisationen förutom fastighetsskatten... det visar sig att juridisk optimering av den organisationens fastighetsskatt idag visar sig vara ... och vissa andra skatter ersätts av en enda skatt, med undantag för handel ...

• Inkomstskatt 2017. Förklaringar från det ryska finansministeriet

  ... /1/26257 Möjlighet att kvitta det skattebelopp som liknar den betalda bolagsvinstskatten... Artikel 270 i Ryska federationens skattelagstiftning, beloppet för skatt som liknar den betalda bolagsvinstskatten... som del av kostnaderna för det initialt beräknade beloppet för företagsfastighetsskatt, motsvarande avsättningarna... genom att identifiera ett överbetalt belopp av den angivna skatten, bör motsvarande justering övervägas för... de reglerande egenskaperna för beräkningen och betalningen av skatt på inkomst från en utländsk organisation...

• Minska redovisningen av företagsfastighetsskatt

  Meddelanden om det beräknade skattebeloppet som ska betalas av den relevanta skattebetalaren... innebär beräkning (omräkning) av det skattebelopp som ska betalas av den relevanta skattebetalaren-organisationen... avvikelse mellan det skattebelopp som betalats av skattebetalaren och beloppet av skatt som anges i meddelandet om..., fullständighet och aktualitet av betalningsskatt, giltigheten av tillämpningen av reducerad skatt... Följaktligen bör fastighetsskattedeklarationen för skattebetalare-organisationer lämnas till skatten...

• Tvister om fastighetsskatter (praxis från Ryska federationens högsta domstol för 2018)

  Ansökan av skattebetalaren om reducerad markskattesats. Domstolarna har fastställt att den kontroversiella... reducerade skattesatsen vid beräkning av fastighetsskatt, gällande lagstiftning föreskriver att den skattskyldige samtidigt... tillämpar en reducerad skattesats, eftersom de omtvistade tomterna... rätten att ansöka sänkt markskattesats. Organisatorisk fastighetsskatt Definition... CNT för att transportera skatteobjekt, eftersom dessa gaffeltruckar har...

• Inkomstskattetvister (praxis från Ryska federationens högsta domstol för 2018)

  Den nuvarande lagstiftningen var inte en betalare av inkomstskatt i förhållande till byggnation... förhindrande av skatteflykt i förhållande till skatter på inkomst och egendom... tillämpar också en förmånsordning för beskattning av inkomstskatt på organisationer erkända som jordbruk... fr.o.m. synpunkten för Rysslands lagstiftning om skatter och avgifter som betalas till ett utländskt företag... om omöjligheten att tillämpa en reducerad skattesats på 5 procent, motiverad av bristen på direkt...

• Lagligheten av att använda skatteklausuler med exemplet personlig inkomstskatt, moms och inkomstskatt

  Skattebetalaren och överföringen av skatter till det ryska budgetsystemet... är skyldiga att hålla inne det upplupna skattebeloppet direkt från skattebetalarens inkomst... fastställt i denna paragraf. Betalning av skatt på bekostnad av skattemedel... följ tidsfristerna för att beräkna och betala skatten, den skatt som betalas med den angivna överträdelsen... inkluderar det skattebelopp som presenteras för köparen av säljaren, skattebeloppet tilldelas av den senare... av kontraktet, kommer köparen att vara skyldig att betala skatten, och leverantören av den ryska organisationen ...

• Vid inlämnande av uppdaterad inkomstdeklaration

  Inte skillnaden mellan den korrekt beräknade skatten och den skatt som återspeglas i det tidigare presenterade.... 264 i Ryska federationens skattelag (transportskatt, fastighetsskatt, markskatt, försäkringspremier). Till exempel ... sammansättningen av utgifterna för det ursprungligen beräknade skattebeloppet som motsvarar bestämmelserna i de uppräknade normerna i skattelagen ... ett överdrivet beräknat belopp av mark, transportskatter, fastighetsskatt, försäkringsavgifter till ... skattebasen, annan felaktig beräkning av skatt eller andra olagliga handlingar (inaktivitet ...

• Beräkning av förskottsbetalningar för institutionell fastighetsskatt

  Ett antal ändringar: förfarandet för beräkning av skatt baserad på matrikelvärde, samt... matrikelvärde har justerats, sedan måste du räkna om skatten från början av året enligt den genomsnittliga årliga... av lös egendom och möjlighet att beräkna skatt om matrikelvärdet har ändrats... beräkning av förskottsbeloppet på skatt i förhållande till skattskyldig egendom... beräkningen av förskottsbetalningen för anstaltens fastighetsskatt är tänkt att regleras...

• Förskottsbetalningar för inkomstskatt: förfarande och betalningsvillkor

  En förskottsbetalning baserad på skattesatsen och beskattningsbar vinst, ... på ett sätt som säkerställer enhetlig inbetalning av skatt under beskattningsperioden (... en förskottsbetalning baserad på skattesatsen och beskattningsbar vinst, .. . ,...

• Om konsekvenserna av att sänka fastighetsskatten

  Beloppet för försäkringspremier, transporter, markskatter, fastighetsskatt, mineralutvinningsskatt (någon av... utgifter för det ursprungligen beräknade beloppet för markskatt, motsvarande bestämmelserna i de listade normerna, ... utgifter för försäkringspremier, transporter, markskatter, fastighetsskatt, mineralutvinningsskatt medför inte... skyldighet att lämna en uppdaterad fastighetsdeklaration, utan förekomsten... genom att identifiera ett överbetalt belopp av nämnda skatt bör motsvarande jämkning övervägas. ..

• Allmänna och särskilda inkomstskattesatser

  Kategorier av skattebetalare. Sänkta skattesatser på inkomstskatt som är föremål för kreditering... - Invånare i SEZ-invånare skattesats som är föremål för kreditering till den federala budgeten... vid genomförandet av aktiviteter är skattebeloppet föremål för återställande och betalning... Ryska federationen kan fastställa en reducerad skattesats som är föremål för tillgodoräknande till budgetarna ... har rätt att tillämpa reducerade skattesatser för bolagsskatt som omfattas av... Utdelningsmottagare Betalare av inkomstskatt Inkomstskattesats Mom...

Skatter klassificeras enligt flera aspekter beroende på vilka funktioner de utför, skillnader i förekomsten av en skattehändelse, beskattningsunderlagets särdrag samt beskattningsobjekt.

1. Ur social och teknisk synvinkel delas skatter in i:

§ personlig, fastställs beroende på solvensnivån för den beskattningsbara individen eller institutionella enheten. Beroende på metoden för att bestämma deras storlek i statik och dynamik, kan de beräknas till fast eller rörlig ränta. Fördelarna med en schablonskatt inkluderar stabilitet, högre förutsägbarhet och därmed bättre uppbörd. Skatter fastställda till rörlig ränta anses vara mer rättvisa ur synvinkeln av den socioekonomiska situationens dynamik;

§ verklig, som uppstår vid tidpunkten för köp och försäljning av lös eller fast egendom;

§ progressiv, ackumuleras från ett specifikt skattepliktigt minimum och växer i takt med att storleken på skattebasen ökar;

§ proportionell;

§ fast.

2. Ur ekonomisk synvinkel delas skatter in i direkt och indirekt.

Direkt skatter tas ut direkt på den skattskyldiges inkomst eller egendom. De tas i princip när inkomst erhålls långt innan den förväntas förbrukas. Direkta skatter minskar nominellt skattebetalarnas inkomst, eftersom föremålen för direkt beskattning är inkomst (löner, vinster, räntor, hyra etc.) och värdet av egendom (mark, hus, skattskyldiga värdepapper). Direkt beskattning tar hänsyn till den skattskyldiges inkomst och civilstånd. Direkta skatter är verkliga och personliga.

Direkta verkliga skatter tas ut på vissa typer av skattskyldigas egendom (mark, hus, affärs- och industribyggnader, värdepapper). Beroende på objektet inkluderar dessa markskatt, villaskatt, handelsskatt och värdepappersskatt. Vid verklig beskattning beaktas det beskattade objektets yttre egenskaper (storlek, läge) och inte storleken på den faktiska inkomsten som objektet tillför sin ägare.

Direkta personliga skatter representera skatter på inkomst och egendom för enskilda och juridiska personer, som tas ut vid inkomstkällan eller vid deklaration. Samtidigt, till skillnad från verkliga direkta skatter, beaktas beskattningsobjekt individuellt för varje specifik betalare, och inte medelvärde. De huvudsakliga personliga direkta skatterna är personlig inkomstskatt, bolagsskatt, kapitalinkomstskatt, överskjutande vinstskatt, fastighetsskatt.

Indirekt skatter påförs varor och tjänster i form av tillägg på priset eller tariffen. Ägaren av produkten eller den som tillhandahåller tjänsten är skatteindrivaren, eftersom den slutliga betalaren är konsumenten som köper denna produkt eller tjänst till ett pris som överstiger kostnaden för produkten eller tjänsten.

Teoretiskt, om det är omöjligt att kringgå en direkt skatt, så är det möjligt att undvika en indirekt skatt genom att vägra köpa en produkt eller tjänst.

Ur den socioekonomiska statistikens synvinkel är indirekta skatter inte direkt relaterade till den erhållna inkomsten eller den skattskyldiges egendom. Skatter ändrar faktiskt inte det nominella inkomstbeloppet, men de minskar faktiskt förmågan att tillfredsställa behov. Därför är dessa skatter regressiv i förhållande till den skattskyldiges inkomst, eftersom ju fattigare personen är, desto större andel av hans inkomst ger han till staten i form av indirekta skatter.

Indirekta skattesatser kan vara fasta eller delade. Med en fast sats beräknas skatten per måttenhet för en vara eller tjänst; med en bråkdel (vanligtvis procentsats) tas skatten i en viss andel av produktens pris.

Mer fördelaktigt för skatteändamål, d.v.s. för den aktiva delen av budgeten, delade skattesatser, eftersom en ökning av priset på en produkt automatiskt leder till en ökning av skattebeloppet.

Budgetintäkter från indirekta skatter kan växa på grund av en ökning av skattebasen och en ökning av skattesatserna. Utöver skattemålen spelar indirekta skatter en reglerande och strukturerande roll i ekonomin och stimulerar eller begränsar utvecklingen av vissa branscher och sektorer av ekonomin. Särskilt effektiva för dessa ändamål är omsättningsskatt, mervärdesskatt, tullar och så vidare.

3. Ur de statliga (federala) myndigheternas synvinkel som uppbär skatter är skatterna indelade i nationella (federala) och lokala (lokala), inklusive kommunala, distrikt etc.

Federala skatter fungerar som en finansieringskälla inte bara för den federala budgeten, utan också för budgetar på alla nivåer. En av de viktigaste federala skatterna är mervärdesskatt - indirekt konsumtionsskatt. För att bestämma mängden förädlingsvärde, subtraheras kostnaden för inköp från leverantörer från volymen av försäljning av varor. En sådan skattebas är mycket stabil och beror inte på mängden aktuella materialkostnader. Skatten tas ut varje gång en köp- och försäljningshandling görs, tills produkten (arbete, tjänster) når slutkonsumenten.

Skatt på vinster för företag och organisationer går både till den federala budgeten och till budgetarna för andra ämnen i federationen, upprätthåller finansiell balans i landet. Den fungerar också som lönefondens regulator. För att beräkna storleken på den skattepliktiga vinsten ökas bruttovinsten (bruttovinsten) med beloppet av överskjutande arbetskostnader jämfört med deras schablonvärde. Med hjälp av skattelättnader kan inkomstskatten stimulera till exempel utvecklingen av småföretag och uppmuntra investeringar av företagens egna vinster i återuppbyggnad och teknisk omutrustning av produktionen.

Personlig inkomstskatt består av din totala årsinkomst efter avdrag för eventuella skatteförmåner. Alla medborgare i Ryska federationen betalar inkomstskatt när de får löner och andra inkomster. Dessutom är vissa individer skyldiga att lämna in skattedeklarationer efter utgången av kalendern eller räkenskapsåret. Denna skyldighet åläggs medborgare vars inkomst överstiger det beskattningsbara minimum från vilket den första inkomstskattesatsen innehålls (12 %), eller som kommer från två eller flera källor.

En av regeringens inkomstkällor är punktskatter. Punktskatter- Indirekta skatter på homogena varor, huvudsakligen massproduktion och konsumtion, och tjänster från institutionella fysiska och juridiska enheter, inkluderade i varornas pris. De direkta indrivarna av punktskatter är ägare till företag som producerar punktskattepliktiga varor och tjänster, och betalarna är konsumenter vid tidpunkten för betalningen. I Ryska federationen regleras storleken på punktskatter och definitionen av punktskattepliktiga varor och tjänster av Ryska federationens lag "Om punktskatter", antagen 1991. Som regel tas punktskatter ut på omsättningen av försäljning av de mest lönsamma produkterna för att ta in den del som erhållits från deras produktion (import) övervinster till budgetintäkter. Traditionellt inkluderar sådana varor vin- och vodkaprodukter och öl, etylalkohol, tobaksprodukter, däck, bilar, smycken etc.

Regionala skatter inkluderar företagsfastighetsskatt, skogsskatt, vattenavgifter, skatt för folkbildnings- och sjukvårdsinrättningars behov etc. De tre första skatterna är obligatoriska för alla ingående enheter i Ryska federationen. Efterföljande skatter införs efter gottfinnande av representativa organ för de ingående enheterna i federationen och kan endast tas ut på juridiska personer, och skattesatsen bör inte överstiga 1% av den årliga lönefonden. Sedan 1994 har regionala myndigheter rätt att införa och uppbära andra typer av regionala skatter.

Nästa nivå av ämnen i Ryska federationen som har rätt att införa och samla in skatter är lokala myndigheter. Lokala direkta skatter som tas ut till förmån för lokala myndigheter inkluderar skatter på:

§ bebyggda och obebyggda tomtmark;

§ bostäder;

§ inkomstbringande verksamhet.

Skatter fungerar som ett instrument för ekonomisk politik, till exempel för att uppmuntra och öka kapitalinvesteringar, attrahera eller eliminera utländskt kapital och investeringar och utveckla konkurrensen.

I processen för att fastställa alla typer av insamlade skatter, skattebasen och föremål för beskattning är det nödvändigt att eliminera dubbelbeskattning. I snäv mening innebär dubbelbeskattning samtidig beskattning i olika länder (distrikt, regioner) av samma inkomst eller egendom som hör till samma beskattningsobjekt. Med dubbelbeskattning avses i vid mening upprepad (dubbel, till och med trippel) beskattning av företag, den så kallade ekonomiska dubbelbeskattningen. Till exempel betalar en tillverkare inkomstskatt för första gången som juridisk person, sedan beskattas samma vinst, om den delas ut till aktieägarna i form av utdelningar. utdelningsskatt(sekundärbeskattning). Slutligen, om vinster återförs utomlands (vid joint ventures), kan inkomsten beskattas där igen. Om det senare kan förhindras genom att ingå internationella överenskommelser, elimineras ekonomisk dubbelbeskattning endast på lagstiftande nivå inom landet.

Vid bestämning av skattebasen, skattebeloppet, såväl som föremål för beskattning, använder socioekonomisk statistik principerna för hemvist och omstrukturering av statistiska informationsflöden.

Varje medborgare i alla länder i världen betalar skatter, som är grunden för bildandet av statskassan. Han kan göra detta för egen räkning (genom att överföra så kallade ”direkta” avgifter till statskassan) eller genom att göra indirekta betalningar.

Det finns många skäl för skatteklassificering. Vi kommer att överväga de tolkningar som är vanligast i Ryssland. Vi kommer att försöka avslöja essensen av sådana fenomen som direkta skatter, "skatteagent", "offshore" och prata om vad andra intressanta termer betyder.

Objekt och föremål för beskattning

Vad är föremålet för beskattningen? Dessa fenomen innefattar vanligtvis vissa typer av handlingar (liksom händelser eller förhållanden) som ger staten ett lagligt skäl att beräkna skatt. Det kan till exempel vara en köp- och försäljningstransaktion av fastigheter, import av varor till landet eller ägande av någon egendom.

Vad är föremål för beskattning? Detta är i själva verket den materiella (fastställda i vissa kvantiteter) grunden för att utföra de åtgärder som är föremål för beskattning. Det vill säga, i fallet med en fastighetsköp och försäljningstransaktion är detta en lägenhet, ett hus, en tomt vid import av varor till landet, detta är i själva verket vad som transporteras (mat, kläder, elektronik); om vi pratar om att äga egendom är detta hennes specifika typ (bostad, bil).

Efter att ha bestämt vad föremålet och föremålet för avgifter är, låt oss studera begreppet direkta och indirekta skatter. Denna metod för att klassificera belastningar är allmänt accepterad bland ryska advokater.

Fakta om direkta skatter

Vilka skatter anses vara direkta? I den tolkning som allmänt accepteras av ryska advokater utförs denna typ av insamling av statliga organ från egendom (dess marknadsvärde i den etablerade valutan) eller medborgarnas inkomster. Den enhet som tar emot den beskattade inkomsten kallas den faktiska betalaren. Nästan alla länder i världen har belastningar av denna typ. Direkta skatter inkluderar en mängd olika typer av avgifter. Vilka av dem är vanligast i Ryssland? Detta är personlig inkomstskatt, bolagsskatt, gåvoskatt, fastighetsskatt, arvsskatt, olja, gas, kolproduktion m.m.

Ett av nyckelkriterierna som bestämmer kärnan i termen "direkta skatter" är att föremålet för betalningar ger bidrag till statskassan medvetet - själv, eller genom att anförtro överföringen av medel till en speciell agent (mer om dem lite senare) . Eller åtminstone vara medveten om att ett sådant och ett belopp av den och den anledningen måste föras över till statsbudgeten.

En annan viktig egenskap hos direkta skatter är personifiering. Staten vet vem som är skyldig budgeten och hur mycket, och på vilken grund denna skuld uppstod. I vissa fall ger myndigheter möjlighet att betala direkta skatter genom flera kanaler samtidigt – så länge belastningssubjektet fullgör sina skyldigheter att överföra erforderligt belopp.

Skatter: verkliga och personliga

Direkta skatter brukar delas in i två typer. Den första är de så kallade "personliga" avgifterna. De är skatter som tas ut på inkomster eller egendom för medborgare och organisationer, baserat på individuella monetära indikatorer. Det vill säga, det tar hänsyn till det faktiska beloppet av intäkter (löner, hyra etc.), värdet på egendom som ägs av en specifik person - en individ eller en juridisk person. Direkt personlig skatt är i själva verket knuten till en persons pass eller TIN (eller OGRN för en organisation). I det här fallet är staten inte särskilt intresserad av ett specifikt skatteämne, utan snarare av den enhet som är skyldig att betala bidrag till budgeten från de mottagna intäkterna.

Den andra huvudtypen av avgifter som hör till direkta skatter är "riktiga" betalningar. De tas inte ut från ett specifikt ämne (individ eller organisation), utan från en viss typ av egendom som hör till den - mark, fastigheter, värdepapper etc. Vid beräkning av beloppen som ska betalas till statskassan, objektens yttre egenskaper av beskattningen beaktas. Om det här till exempel är ett hus, så spelar dess område en avgörande roll. Det finns i regel ingen beräkning av den potentiella inkomst som en viss fastighet kan tillföra ägaren.

Och därför debiteras en fastighetsskatt varje år - direkt, med förbehåll för obligatorisk betalning. Även om det är relativt litet i Ryssland (i många andra länder i världen beräknas sådana avgifter baserat på fastighetens marknadsvärde och kan uppgå till betydande belopp).

Vi lärde oss att direkta skatter delas in i flera typer, bestämde deras essens och fick reda på varför de kallas så. Näst på tur är studiet av en helt annan typ av avgifter. Nämligen skatter relaterade till indirekta. Låt oss försöka studera deras huvuddrag.

Fakta om indirekta skatter

Indirekta avgifter omfattar belopp som ska betalas till statskassan på grundval av tillägg som den skattskyldige direkt fastställt till kapitalvärdet av en tillgång. De vanligaste typerna av denna typ av monetär belastning är punktskatter, tullar och moms.

Avgifter av denna typ kallas indirekta eftersom de faktiskt inte betalas av föremålet för överföringen av avgifter, utan av någon tredje part. Som regel köparen av varan. Moms, skatter och punktskatter är kostnader som ingår av företagaren i försäljningspriset för varorna (vi kan säga att de är i nivå med kostnaderna för transport, lastning, inköp från tillverkaren, reklam etc.).

Det är här direkta och indirekta skatter skiljer sig åt: i fallet med den förra överför betalaren medvetet pengar till staten, och när han betalar den senare gör tredje part det åt honom. Som i sin tur kanske inte är medveten om detta (trots allt är nyanserna i att beräkna moms, såväl som att bestämma dess andel i kostnaden för varor, vanligtvis information som är stängd för köpare).

Skatter är en komplex och multifunktionell kostnadskategori som har genomgått en lång historisk bildningsväg, både i praktiken och i teorin. Skatter, som ett sätt att ta ut och omfördela inkomster, uppstod tillsammans med staten.

Den ekonomiska kärnan i skatten ligger i statens relativt fria uttag av en del av BNI i form av ett obligatoriskt bidrag för bildandet av monetära fonder (inkomst). I det nuvarande skedet är skatter den främsta källan till budgetinkomster på alla nivåer och fonder utanför budgeten.

Den skattemässiga funktionen är den huvudsakliga, direkt en följd av skatternas ekonomiska karaktär. Det är typiskt för alla stater. Genom genomförandet av denna funktion bildas lämpliga statliga monetära fonder och de nödvändiga materiella förutsättningarna för statens existens skapas.

Regulatorisk funktion. Skatter används som den viktigaste finansiella regulatorn av alla omfördelningsprocesser i samhället, vilket aktivt påverkar det ekonomiska systemets tillstånd.

Skattesystemet är helheten av alla skatter, metoder och principer för deras konstruktion, metoder för beräkning och uppbörd, skattekontroll upprättad lagligt (kännetecknad av ekonomiska och politiskt-juridiska indikatorer). Principer för beskattning. Principerna för beskattning inkluderar:

1. Jämlikhetsprincipen är medborgarnas lika skyldighet att betala skatt i proportion till sin inkomst.
2. Säkerhetsprincipen, av vilken det följer att belopp, betalningssätt och tidpunkt för betalningen ska vara klart definierade och kända för den skattskyldige i förväg.
3. Bekvämlighetsprincipen säger att skatter ska tas ut vid den tidpunkt och på det sätt som är lämpligast för betalaren.
4. Principen om ekonomi, enligt vilken statens uppbörd av skatter ska vara minimal.

Inslag av skatt. För närvarande är följande skatteelement vanliga i skattepraxis:

• skatteobjekt– detta är en uppsättning poster (kontantinkomst, egendom, inventarier) som är föremål för laglig beskattning;

· skattesubjekt(skattskyldig) – en juridisk eller fysisk person som enligt lag måste uppfylla den skyldighet som ålagts honom att betala skatt;

• skatteombud- detta är en person eller institution som direkt sätter in skattebeloppet på statens budgetkonton.
• skattekällaär inkomsten för den enhet från vilken skatten betalas.
• skatteskala– detta är en parameter som definieras i lag för att mäta föremålet för beskattning (rub., kvm, etc.);
• skatteenhet– en måttenhet för ett objekt, som utgår från vid beräkning av ett visst skattebelopp.
• skattenivåär skattebeloppet per beskattningsenhet. Priser särskiljs: fasta, bråkdelar, proportionella, progressiva. De beror på typen och målen för den skattepolitik som förs.
• skattebasen– detta är en del av objektet, uttryckt i beskattningsbara enheter där skattesatsen tillämpas.
• skatteförmån– detta är en fullständig eller delvis befrielse av subjektet från att betala skatt;
• skattelön– detta är det skattbelopp som försökspersonen betalar från ett objekt;
• beskattningsbar period– detta är den period under vilken skattebasen bildas.

För varje skatt, inom ramen för ovanstående delar, antas artiklar i skattelagstiftningen (Rysska federationens skattelag).

Klassificering av skatter. För närvarande används i skatteteorin olika kriterier för att klassificera skatter. De vanligaste är:

1. Efter insamlingsmetod: direkt och indirekt.

Direkt - tas ut i processen för ackumulering av materiell rikedom direkt från skattebetalarens inkomst eller egendom. Det är fundamentalt viktigt att direkta monetära förbindelser upprättas mellan staten (skattemyndigheterna) och skattebetalarna i samband med uppbörden av direkta skatter. Direkta skatter inkluderar: verkliga direkta och direkta personskatter.

Verkliga direkta skatter tas ut på vissa typer av egendom (egendom) hos skattebetalaren: hus, mark, penningkapital. I det här fallet beaktas inte den skattskyldiges ekonomiska ställning, och skatten beräknas som regel på grundval av fastighetens genomsnittliga lönsamhet, fastställd av en särskild matrikel. De huvudsakliga typerna av reala skatter är markskatt och skatt på transaktioner med värdepapper.

En allvarlig nackdel med systemet med verkliga direkta skatter är den ofullkomliga mekanismen för deras redovisning och uppbörd, vilket ger betydande möjligheter att dölja inkomster från beskattning. Därför är personliga direkta skatter mest utbredda i den moderna världen.

Personliga direkta skatter är skatter som tas ut på individuell inkomst eller egendom hos juridiska personer eller individer. De betalas från den faktiska inkomsten och återspeglar betalarens faktiska solvens. De viktigaste inkluderar: personlig inkomstskatt, bolagsskatt, arvs- och gåvoskatt.

Indirekta skatter tas ut genom priset på varor eller tariffer för tjänster. I detta fall betalas skatten av en specifik konsument av varor eller tjänster, och det finns inget direkt samband mellan den senare och staten. Ett karakteristiskt kännetecken för indirekt beskattning är den obligatoriska närvaron av en mellanhand mellan staten och den verkliga skattebetalaren (konsumenten av varor eller tjänster) i personen som säljaren av varor eller tjänsteleverantören. Indirekta skatter är indelade i flera grupper:

· individuella – punktskatter;

· universell – moms;

· Skattemonopol – omsättningsskatt;

· tullavgifter.

Generellt sett måste det understrykas att för närvarande är gränsen mellan direkta och indirekta skatter mycket godtyckliga, till exempel moms (indirekt skatt), men vid försäljning av varor och tjänster inom ett företag för den egna konsumtionens behov får egenskaperna hos en direkt skatt. Omvänt inkomstskatt (direkt skatt), men en viss del av den kan betalas av konsumenten i priset på varor och tjänster.

2. Beroende på myndigheten för att ta ut skatt och disponera dess belopp är de indelade i:

· statlig;

· regional;

· lokal.

3.Beroende på nivån på budgeten till vilken skatter krediteras, delas de in i:

· fast;

· reglering.

Anvisade skatter går direkt och helt till en specifik budget eller utombudgettära fonder, och reglerande skatter går samtidigt till budgetar på olika nivåer i den andel som är godkänd i lag.

1. Beroende på användningsordningen:

Allmänt - införs av staten för att bilda budgeten som helhet och används för att finansiera vissa nationella behov;

Riktade - introduceras för att finansiera ett specifikt utgiftsområde, till exempel: skatter som fungerar som en källa för bildandet av vägfonder.

Uppdelningen av skatter i direkta och indirekta är en variant av deras klassificering beroende på uppbördsmetoden. Vad är direkta och indirekta skatter? Varför är en sådan uppdelning nödvändig? Vilka skatter är direkta och vilka är indirekta? Hur kan man skilja dem åt? Vi kommer att överväga svaren på dessa och andra frågor i materialet nedan och även tillhandahålla en enda tabell med en lista över skatter uppdelade i direkta och indirekta.

Introduktion till direkta och indirekta skatter

Skatter som tas ut av skattskyldiga kan delas in i följande typer:

• på mottagningsplatsen (artikel 12 i Ryska federationens skattelag):
  • federal (klausul 2);
  • regional (klausul 3);
  • lokal (klausul 4);

• efter tillämplighet:
  • är vanliga;
  • särskild;
• för uttag av medel (insamlingsmetod):
  • hetero;
  • indirekt;
• efter insamlingsämne:
  • från individer;
  • från juridiska personer.

3. Fastighetsskatt tas ut av företag och privatpersoner.

Fastighet delas upp i lös och fast egendom. Begreppet lös och fast egendom ges i art. 130 civillagen i Ryska federationen. Fastigheter anses vara allt som har med marken att göra (undergrund, själva marken, byggnader och strukturer som finns på den). För att en byggnad ska anses vara fastighet måste det vara omöjligt att flytta den från sin plats utan förstörelse. Kommunikation måste vara kopplad till den. Lös egendom anses vara allt som inte faller under begreppet fastighet: pengar, aktier, inlåning, samlingar, bilar, vapen m.m.

Sedan 2019 är lös egendom undantagen från beskattning.

Grunden för att beräkna skatten är dess genomsnittliga årliga värde, med undantag för föremål vars värde beräknas till matrikelvärdet (klausul 2 i artikel 375 i Ryska federationens skattelag). Skattesatserna anges i art. 380 Ryska federationens skattelag. Detta är en regional skatt.

För aktuell information om förändringar i fastighetsskatten, se materialet i det särskilda avsnittet "Organisatorisk fastighetsskatt - taxor, period m.m." .

Fastighetsskatt för enskilda ger möjlighet att dra tillbaka skatt på fastighetsobjekt som anges i art. 401 i Ryska federationens skattelag. Det gäller lokala skatter. Bestämmelserna om matrikelvärdet för fastighetsobjekt gäller också här (artikel 403 i Ryska federationens skattelag). Skattesatser och skatteförmåner föreskrivs i art. 406 respektive 407. Skatteberäkning görs av skattetjänsten genom att sända ut kvitton för betalning.

1. Markskatt tas ut av organisationer och enskilda som äger tomtmark med hänsyn till deras matrikelvärde. Detta är också en lokal skatt. Det finns tomter för vilka skatt inte tas ut (klausul 2 i artikel 389 i Ryska federationens skattelag). Skattesatsen fastställs av art. 394 Ryska federationens skattelag. Organisationer utför skatteberäkning och betalning oberoende. För individer beräknar Federal Tax Service skatten genom att skicka dem kvitton för betalning.

För information om detaljerna för att samla in fastighetsskatt, se materialet "Föremål för beskattning av markskatt" .

1. Transportskatt klassas som regional. Det betalas av ägarna till bilar, flygplan och andra fordon som anges i punkt 1 i art. 358 Ryska federationens skattelag. Skattesatser anges i art. 361 Ryska federationens skattelag. Ökande koefficienter tillhandahålls (klausul 2 i artikel 362 i Ryska federationens skattelag) för bilar som kostar mer än 3 000 000 rubel. Koden tillåter en tiofaldig höjning av skattesatsen, under förutsättning att de regionala myndigheterna antar en motsvarande lag. I förhållande till bilägare ges olika skattesatser beroende på bilens tillverkningsår och dess miljöklass. Beräkning och betalning av transportskatt av juridiska personer utförs oberoende och av individer - på grundval av meddelanden från Federal Tax Service.

Vad är indirekta skatter?

Indirekta skatter klassificeras som sådana eftersom de inte tas ut av tillverkaren utan av den slutliga köparen. Indirekt skatt ingår i priset på en vara eller tjänst. Användningen av dessa skatter gör att vi kan samla in betydande medel för statliga utgifter. Indirekta skatter används för att beskatta varor i hög efterfrågan.

Indirekta skatter inkluderar:

Indirekta skatter i form av moms ger mer än 35 % av alla intäkter till landets budget. Detta är en federal skatt, vars essens är att den inte beskattar hela kostnaden för en producerad vara eller tjänst, utan endast det mervärde som uppstår i olika produktionsled.

Denna skatt gäller vid försäljning av de flesta varor och tjänster. Skatten tas inte ut på följande kategorier av varor och tjänster (artikel 149 i Ryska federationens skattelag):

• från vissa medicinska varor och tjänster (underklausul 1, klausul 2);
• vid tillhandahållande av lokaler för uthyrning till utländska organisationer (klausul 1);
• från sjukvårdstjänster för en medborgare som har ett lämpligt läkarintyg (avsnitt 3, klausul 2);
• från tjänster från organisationer som tillhandahåller förskoleundervisning av barn (avsnitt 4, klausul 2);
• från livsmedelsprodukter från matsalar i medicinska och utbildningsorganisationer (underklausul 5, klausul 2);
• från tjänster som tillhandahålls av arkivinstitutioner (punkt 6, paragraf 2);
• vid transport av passagerare i en stad eller annan bosättning (avsnitt 7, avsnitt 2);
• vid tillhandahållande av begravningstjänster (underklausul 8, klausul 2);
• från andra typer av tjänster (mom 9-34 punkt 2).

Du hittar svar på frågor om momsbeskattningsobjekt i detta material.

Listan över varor vars försäljning är undantagen från moms finns i punkt 3 i art. 149 i Ryska federationens skattelag. Om det finns transaktioner som är momspliktiga och inte momspliktiga är företaget skyldigt att redovisa dem separat. Detsamma är nödvändigt vid användning av olika momssatser. Skattesatserna som används för moms (artikel 164 i Ryska federationens skattelag) är följande: 0, 10 och 18%.

En förmånssats på 0 % används för exportverksamhet, internationella transporter, inom rymdindustrin och vid transport av olja och gas (klausul 1).

Skattesatsen på 10 % är avsedd att beskatta försäljning av varor och tjänster:

• för livsmedelsändamål (underklausul 1, klausul 2);
• för barn (stycke 2, stycke 2);
• medicinska ändamål (avsnitt 4, avsnitt 2);
• periodisk press (stycke 3, stycke 2);
• vid transport med flyg och annan lufttransport;
• vid köp av avelsdjur.

Försäljning av alla andra varor och tjänster (utom de som nämns ovan) beskattas med en skattesats på 18 %.

Med kvartalsinkomster under RUB 2 000 000. ett företag eller enskild företagare har rätt att ansöka om och få undantag från moms.

Läs om hur du får momsbefrielse.

Indirekta skatter i form av moms är de mest komplexa och kontroversiella att tillämpa. Därför finns det ganska många stämningar angående dem.

Indirekta skatter i form av punktskatter var ursprungligen avsedda att endast användas för att beskatta varor, vars efterfrågan negativt påverkar hälsan hos de köptagare. Det gäller tobaksvaror och alkohol. Genom att införa denna skatt ville man minska konsumtionen av skadliga produkter. Dessutom var det tänkt att det skulle utvidgas till lyxvaror.

För närvarande ingår punktskatter i kostnaden för följande varor (artikel 181 i Ryska federationens skattelag):

• alkoholhaltiga drycker;
• tobaksprodukter;
• bilar;
• motorcyklar;
• bensin och diesel;
• olika motoroljor;
• fotogen för tankning av flygplan;
• naturgas;
• bränsle till spisar.

För metoder och formler för att beräkna beloppet av punktskatter, se .

Skattesatserna för varje typ av punktskattepliktiga varor anges i art. 193 Ryska federationens skattelag. För närvarande anges satserna i skattelagen fram till och med 2020. Indirekta skatter i form av punktskatter beräknas utifrån skatteunderlaget för varje punktskattepliktig produkt. Beloppet för punktskatt beräknas baserat på resultatet av varje försäljningsmånad (artikel 192 i Ryska federationens skattelag).

Ta reda på om punktskattesatser på bränsle.

Vad ingår i direkta och indirekta skatter , Låt oss titta på det i tabellen.

Tabell över direkta och indirekta skatter

Alla typer av skatter kan sammanfattas i en tabell:

Typ av skatt	Skattenamn
		statlig	regional
Direkta skatter	För privatpersoner
	Fastighetsskatt
	Transportskatt
	Jordskatt
	Vattenskatt
	För juridiska personer
	Inkomstskatt
	Personlig inkomstskatt från anställda
	Fastighetsskatt
	Transportskatt
	Jordskatt
	Spelskatt
	Vattenskatt
	Handelsavgift
Indirekta skatter

Resultat

Den ryska federationens lagstiftning föreskriver en gradering av skatter i direkta och indirekta. Direkt skatt betalas av den skattskyldige på dennes inkomst. Indirekta skatter ingår i priset på en produkt eller tjänst och betalas av den slutliga köparen. Och det är skattebetalarens ansvar att i tid överföra mottagna indirekta skatter till budgeten.